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美国税务居民申报海外财务资产11问答
美国购房直通车     2018-03-15 16:16

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问:为甚么突然间美国政府要国民申报海外资产?

答:海外财务资产需要申报,是政府一向的规定,只不过没有严厉执行而已。几年前美国与瑞士达成协议,瑞士政府将美国人的帐户资料提供美国政府,之后香港和中国都这样做。

 

问:甚么资产需要申报?

答:财务资产包括:银行存款、股票、债券、人寿保险现金价值(cash value)、退休金储蓄等,但实业投资(如房产)不用申报。

 

问:房地产不算是财务资产,故无需要申报。但听说美国税例要求纳税人申报全世界的收入,到底要报还是不要报?

答:我们必须将资产(assets)与收入(income)分开,上面谈到的是资产申报,并非收入申报。即使房地产不在资产申报范围之内,假如房地产有收入,也要在报税表上申报。

 

问:现在除了FINCEN114申报要求外,还有另一个8938表格申报要求?

答:2014年开始,国税局亦要求美国纳税人为海外财务资产作申报,但需要申报的资产金额高得多。只要在一年内任何时候,海外财务资产总值在1万元以上,便需要透过FINCEN114表格申报。但8938表格的申报金额比较高:单身者在去年任何时候海外财务资产高于7万5千元,或在年度财务资产高于5万元,便需要在报税时递交8938表格作申报。已婚者,在去年任何时候海外财务资产高于15万元,或在年度财务资产高于10万元,便需要在报税时递交8938表格作申报。换句话说,有些纳税人要作两个申报。

 

问:这两个要求除外表格不同与申报的时间不同, 有甚么不同?

答:虽然两者都是要求你申报海外财务资产,但FINCEN114的要求比较严,只要你有权动用账户,账户的金额都属于你的资产,即使你并不真正拥有该资产。举个例,你为一家海外机构工作,机构有几个银行账户,你作为行政管理人员有权使用账户,为机构付款。由于你有签署权,这些账户的金额要当为你申报的金额,即使你不是账户的真正户主。8938表格的申报范围比较窄,你只需要申报真正属于你的账户,证明的方法就是账户产生的收入由你负责报税。

另一个不同点是8938表格的海外资产包括美国的银行在海外分行的存款,和您在国外投资的生意,但FINCEN114连美国的银行在海外的分行存款也包括在需要申报的资产内 ,国外生意则无需报。

 

问:我的海外账户是与海外的亲人联名的,我根本不去操控,是否亦要申报?

答:要看是哪一项申报,FINCEN114申报要求比较严,你只要有账户签署权便要申报,但8938表格只需要你申报真正属于你的账户,即使你在账户上有名,但假如账户的资产不属于你,你都无需申报。

 

问:我与亲人联名账户,是否将账户的一半金额作申报?

答:FINCEN114要求你将账户全部金额作申报,即使你是许多账户持有人之一,甚至账户根本不属于你,你只是有权签名而已。8938表格是看拥有权或业权,你只需申报属于你的金额,假如账户资金一半属于你,你只需要申报账户金额的一半。

 

问:我过去一直都没有申报,是否会被罚?刑罚有多重?

答:如今政府执法比前严厉得多,外国政府也与美国政府合作,去打击没有申报的人。根据法例,没有申报会有民事甚至刑事责任,FINCEN114(FBAR)的罚款相当重,可高达海外资产的一半或10万元(以较高者为准)。除外罚款之外,政府也可能以刑事起诉,要视乎事件的严重性和金额的高低。几年前政府开始推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)计划,但自首而被政府接纳后只是避免刑事责任,政府照样要求罚款,一般是海外资产的25%。去年开始政府在一些情况下(streamlined filing compliance procedures)将自首的罚款降低至资产的5%。 要阅读国税局有关这个新计划的详情,可到以下网址http://www.irs.gov/uac/Newsroom/IRS-Makes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and-Help-More-Taxpayers-Come-into-Compliance,此外,提议你咨询有经验的会计师,申报时必须完全按事实,否则会惹上刑责。

 

问:我继续不作申报,政府查到我的机会有多大?

答:这个问题我无法作答,因为我不是政府,无法知道政府执法的程度,我只能建议你考虑利用这个新的程序,和只有5%的罚款,去解决这个只会越来越被政府关注的问题。一天问题不解决,你总是生活在阴影之下,时刻提心吊胆,不知道是否会被政府调查甚至起诉。

 

问:海外银行最近要求我填写一份W-9表格,原因何在?

答:的确近来许多拥有海外账户的朋友,接到海外银行通知,要求填写W-9表格;这份表格要求你报上社会安全号码,明显地这是海外银行准备向美国政府申报账户的先声。有些朋友告诉我,如今美国人回香港、中国或台湾要开账户,都会面对十分繁复的手续,亦有不少银行觉得太麻烦,索性谢绝美国居民和公民空开设账户。

 

问:美国纳税人(包括永久居民和公民)假如在海外设有银行或股票账户,是否需要向美国政府申报呢? 

答:美国法律规定,纳税人假如在海外的财务资产(包括﹕银行存款、股票)超过一万美元的话,便每年要用美国财政部一个TD F 90-22.1表格,在六月三十日前申报。此外,在报税时假如需要使用B表格的话,在表格的最后一项是问及有关海外账户的情况,也是要照实填写的。

这个一万美元限额有两项需要注意,首先,这个金额是在海外的财务资产总和,不是每一个账户的金额。即使个别账户不超过一万美元,只要账户资产总值加起来超过一万元,便已经需要申报所有账户。第二,这个金额是一年中的最高价值,即使一年中大部份时间都不超过一万元,只要其中一天价值超过一万元,便需要申报。

911事件之后,美国政府特别注意海外账户,以防止在美国的恐怖份子将资金存到海外;同时,政府继续留意犯罪集团「清洗黑钱」的行为。对一般奉公守法的市民,按规则申请海外账户是不会带来任何麻烦的,但当然美国税例要求纳税人申报全世界的利息或投资收入。



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